拜登新稅改方案發酵 美國FATCA法案或重啟
美國總統拜登就任一周，其稅收提案的影響持續發酵，對于投資者來說，除了資本利得稅和遺產繼承稅等具體政策的調整，拜登上任后還簽署了多項行政命令，以希望加強和國際組織與其他國家的合作，打擊美國納稅人的逃稅行為。
在全球稅收信息透明度不斷提高的背景下，盡管美國沒有加入CRS計劃 ，但美國自2014年開始執行的《外國賬戶納稅合規法案》（簡稱“FATCA”），對打擊逃稅行為卻具有比CRS更強的執行效力。
多位國際稅收研究人士分析，隨著拜登就任總統，預計該法案有望重新啟動，而一旦FATCA法案重啟，金融機構對個人賬戶信息的合理申報也成為法案重點關注內容。
“重啟”法案
和特朗普執政政策不同的是，拜登上任伊始，就簽署了一些行政法案，以修復和其他國家的貿易關系�！斑@些法案包括稅收、貿易以及投資等內容，這表明拜登希望通過這些政策的討論，推進提案內容的進一步落實�！币晃欢悇障嚓P人士介紹。
在該人士看來，加強打擊美國納稅人逃稅問題，成為拜登稅收提案中增加財政收入來源的一個內容，而重啟FATCA法案則是最直接的舉措。
據了解，2014年《海外賬戶稅收遵從法案》開始實施，其核心內容是，投資者在美國投資，金融機構需要將投資者個人賬戶收入或企業賬戶信息向美國國家稅務局申報。具體申報標準包括，個人賬戶收入在5萬美元以上，企業賬戶余額達25萬美元。
作為一項加稅政策，該法案和特朗普任期內推行的減稅政策相違背，因此過去四年，該政策被一度擱置。
由于特朗普代表的是富裕階層的利益，因此他執行時把企業所得稅稅率降至21%，讓更多的企業和高凈值人士獲利，但這一行為遭到民主黨人士的攻擊。
在競選階段，拜登曾引用了《紐約時報》的一項調查稱特朗普的納稅申報單顯示，20多年來他幾乎沒有繳納過聯邦所得稅。
“目前雖不能確認特朗普是否存在逃稅行為，但是FATCA法案的目的就是要打擊逃稅，從法案實施目的看，特朗普沒有繼續執行也是有原因的�！痹撊耸空f。
如今隨著拜登的就任，其主張增稅改革，因此FATCA是否會重啟也成為市場關注熱點。尤其是作為奧巴馬時期稅收政策的主要參與者，拜登的稅收提案也和奧巴馬時期的稅收舉措極為相似，這表明拜登的稅收政策或將是此前政策的延續。
2008年，美國金融危機爆發，導致美國政府財政赤字嚴重。為增加稅收收入，打擊美國納稅人利用外國賬戶偷逃稅款的行為，美國國會開始在全球范圍內收集美國納稅人的賬戶信息，并追繳稅款。
在多位稅務人士看來，美國FATCA法案一旦通過并嚴格執行，是響應OECD關于BEPS行動計劃的根本要求，但卻體現著美國本土利益。
機構合規挑戰
“FATCA法案懲罰措施主要針對的是擁有美國稅收身份的納稅人，但是美國作為投資者熱點投資地，按照美國政府規定，海外投資者在美國取得的經營收益，金融機構需要提交相關賬戶信息才能確認合規，否則美國也會對金融機構在美國境內投資產生的收益進行懲罰�！币晃粡氖聡H稅收業務的人士解釋。
按照美國規定，如果金融機構沒有按要求申報，則會面臨美國政府對金融機構投資收益征收30%預提稅的懲罰措施。
簡單說就是，要確保海外投資者在美國取得收益的合法性，海外金融機構需要對客戶識別、信息收集、信息報送等方面的機制建設進行提升，以符合FATCA的要求。
根據英國銀行協會的信息，英國國內銀行為落實FATCA要求，相關費用支出已經超過10億英鎊，在稅務人士看來，未來不排除中國金融機構也會面臨類似的稅務成本支出。
華稅律師事務所律師王強介紹，以中國為例，如果中國未與美國簽訂相關協議，按照中國的稅法要求，中國本土金融機構不能提供個人賬戶信息給美國稅務部門，但在FATCA法案下，美國就會認為這些金融機構不合規。
在此背景下，與美國簽訂FATCA雙邊或單邊協議，成為全球稅務信息自動交換的重要內容。數據顯示，目前英國、德國、法國、加拿大、意大利等39個國家或地區已經和美國就FATCA法案達成了政府間協議。而包括中國在內的60個國家或地區，也與美國就協定的實質性內容達成一致意見。
王強告訴記者，目前美國FATCA法案主要分單邊和雙邊兩種模式。單邊模式中，美國要求締約國的金融機構直接向美國國家稅務局報告美國納稅人的賬戶信息�！叭绻喖s國不遵循FATCA規則，美國就會對其來源于美國的股息、利息等收入強加30%的預提所得稅作為懲罰”。
2019年11月，美國法院針對不遵守FATCA要求的部分外國金融機構作出了首例判決。
資料顯示，在英、美兩國已經正式簽署協議的情況下，英國倫敦某證券公司曾為美國公民開設了六個經紀賬戶，進行了數百萬美元的股票交易，但卻未向美國國家稅務局報告相關賬戶信息。因此，美國政府在調查后正式起訴英國證券公司及其實際控制人。
鑒于FACAT主要影響的是在美國境外擁有賬戶的美國人，美國跨國公司及締約國金融機構，王強認為，未來美國可能將美國人在海外的實際經營信息、外國實體同期報告文檔等非金融賬戶信息納入收集范圍。
