姚軒鴿：為何說“稅收影響社會未來”
“稅收影響社會未來”的判斷能否成立，有無道理可言，分述如下：
第一，就稅收的定義而言。如果按照當前流行的定義，即稅收是指“國家為了向社會提供公共產品、滿足社會共同需要、按照法律的規定，參與社會產品的分配、強制、無償取得財政收入的一種規范形式”而言，似乎稅收與未來的關系并不緊密。更何況，關于“未來”內涵的確切認知，尚存在歧義和爭議。因為“未來”是指“此刻之后的一個時間段�！眹栏裾f來，“下一秒”都屬于“未來”。而且“未來”作為一個時間概念，是相對于過去和現在的。同時在稅收究竟能影響的是未來的“什么”，以及誰之未來的“什么”等方面，也同樣存在一些認知和理解上的差異。
從稅收的認知與界定而言，因為稅收是指國民與國家之間就公共產品交換價款締結、履行原初或衍生“雙務契約”之活動。就納稅人而言，稅收是指納稅人用以交換政府提供的公共產品和服務的價款或費用；就征稅人而言，稅收是指政府用以生產和提供公共產品的成本和費用。邏輯上，當下稅制之優劣，會因為“路徑依賴”機理，影響和決定此刻之后“稅收”之優劣，進而影響和決定此后稅收主體納稅人、國民，以及征稅人、國家之間關系互動運行之優劣。即現在稅收越良好越先進，則未來稅收便可能越良好越先進，從而有助稅收“基礎性、支柱性與保障性”重要職能與作用的充分發揮，增進每個國民福祉總量，促進國家的興旺和繁榮。反之，當下稅收越落后，未來稅收便越可能落后，從而消減每個國民福祉的總量，加劇國家的衰亡。
第二，就稅收終極目的而言。稅收能否影響社會未來，一方面在于，國家能否為國民及時生產和提供高性價比的公共產品和服務；另一方面在于，國民能否從國家那里交換到合意且高性價比的公共產品與服務。簡而言之，國家征稅，能否做到“取之于民”，并能“用之于民”，更能“用之于民之所需”？邏輯上，如果二者都能到位，既意味著當前稅制處于優良位階，有助于充分發揮稅收的“基礎性、支柱性與保障性”重要職能與作用，并通過優質公共產品的供給，主要是指政治、經濟、文化、法治與德治等基本制度類公共產品的供給，有效發揮市場經濟在組織化財富創造活動中的積極作用，促進文化的繁榮、人際關系的和諧與穩定，以及政治、經濟規則的優化、生態環境的美好等，最終增進全社會和每個國民的福祉總量，滿足每個國民不斷增長的美好生活需求，積極促進未來社會的繁榮與進步，有利于國家的興旺與發達。相反，如果二者都做不到位，或者只有一個勉強到位，便會因為公共產品的性價比不高，比如價高質劣，從而背離稅收終極目的，無法有效發揮稅收在國家治理中的“基礎性、支柱性與保障性”重要職能與作用，從而消減每個國民的福祉總量，不利于每個國民不斷增長的“美好生活”需求之滿足，加劇國家的衰亡。
第三，就征-納稅人關系的本質而言，“稅收影響社會未來”意味著，納稅人主體權利地位的制度性確立與保障是關鍵。因為征稅人與納稅人之間，根本說來，是一種目的與手段的利益交換關系。事實上，納稅人權利主體地位，即納稅人在征-納稅人關系中處于決定、主要和原生地位，征稅人則處于被決定、次要和次生地位�；蛘哒f，先有納稅人，然后才會有征稅人。即征稅人，乃是納稅人為了主體利益最大化而不得不選擇的“必要的惡”之手段。邏輯上，唯有納稅人，才是文明稅收治理的真正主體。即征稅人是為納稅人服務的，是因納稅人而存在的。因此，唯有納稅人主導的稅制，才是優良的文明的稅制，才可能影響未來稅收的優劣，進而左右未來每個國民福祉總量的增進與消減，以及國家的興旺與發達。相反，如果征-納稅人的主客體地位顛倒或錯位，就會消減未來全社會和每個國民的福祉總量，加速國家的衰亡。
具體則是因為，納稅人主導的稅制意味著，一方面，國家和政府的征稅數量，諸如征多少稅，向誰征稅，征什么征稅，在哪個環節征稅，如何獎懲等重大涉稅權力，是掌握在納稅人手里的，是由納稅人最終決定的，客觀上，有助于全面反映納稅人的真實涉稅需求。同時，由于政府的征稅方式正當和文明，符合道德原則，納稅人也有發言權或監督權，即征稅方式的文明價值基礎比較堅實。比如“未經同意不得征稅”以及“法治、平等、限度”和公正等道德原則等，對國家的征稅權力具有一定的規訓和監督作用。另一方面，納稅人主導的稅制還意味著，國家和政府用稅數量之多少，也就是公共產品供給數量之多少，以及公共產品性價比之高低、合意性之大小等重大預算權力，也是掌握在納稅人和國民手里的，因此納稅人和國民對國家和政府公共產品生產和供給的質量和數量，擁有最終的決策權與監督權，有助于稅收終極目的的實現，增進全社會和每個國民的福祉總量，促進國家的興旺和繁榮。
總之，就稅收本質及其功能而言，“稅收影響社會未來”的命題是成立的。正如本杰明·富蘭克林所言，因為“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡�！蔽覀兠總�人一生下來，就要為社會這個公共資源作出一份貢獻。邏輯上，即使其一生再未作出其他貢獻，社會也應該有一份回報的基本義務，自然包括提供完全平等的基本權利——基本公共產品和服務。也是因為，成功者比較多地使用了每個同胞共同創造的社會資源而獲利較多，既應按比例回報社會，補償社會，即多交一些稅，不然就會違背稅收公正原則。當然，這些成功者，也應按照比例平等原則，享有相應的權利——公共產品和服務。
熊彼特說：“如果一個人懂得如何聆聽財政傳出的信息，那么他就比其他人更能理解世界歷史的大勢�！倍愂兆鳛樨斦暮诵膬热�，影響未來每個國民福祉的增減和國家的興衰。稅收優良先進，則國民的美好生活容易實現，國家必將繁榮興旺；稅收落后，則會不利于每個國民不斷增長的美好生活需求的滿足，從而加速國家的式微和衰亡。
�。ㄗ髡呦等齺唽W院國家治理研究院研究員）
